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國家稅務總局發布《關于納稅信用修復有關事項的公告》
明年稅務失信企業可申請信用修復
2019-11-20 00:00:00      中國經濟導報

資料圖片

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中國經濟導報記者 | 曲靜怡

    為貫徹落實國務院辦公廳《關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見》(國辦發〔2019〕35號),鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識,主動糾正納稅失信行為,日前,國家稅務總局發布《關于納稅信用修復有關事項的公告》(以下簡稱“《公告》”),自2020年1月1日起,對納入納稅信用管理的企業納稅人通過作出信用承諾、糾正失信行為等方式開展納稅信用修復,進一步鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識,積極構建以信用為基礎的新型稅收監管機制。
    《公告》明確了19種情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為及相應的修復條件,共包括15項未按規定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級納稅信用級別情形。從往年納稅信用評價情況看,上述情形出現頻次較高、涉及納稅人范圍較大,《公告》實施后,符合條件的納稅人可向稅務機關申請納稅信用修復。

建立信用修復機制,積極開展信用修復

    所謂信用修復,是指受到市場監督管理部門行政處罰的市場主體,在國家企業信用信息公示系統公示處罰信息期間,已經糾正其失信違法行為,消除不良社會影響,申請將該行政處罰信息不再公示,由作出行政處罰的機關按照一定的條件和程序,予以批準的活動。信用修復是社會信用體系建設的重要環節,是守信聯合激勵和失信聯合懲戒的必要補充,是公民、法人的合法權益。
    近年來,我國高度重視社會誠信建設,自2016年5月國務院印發《關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度加快推進社會誠信建設的指導意見》以來,國家先后發布了9個聯合懲戒備忘錄和3個聯合激勵備忘錄,各省市也陸續出臺了守信激勵和失信懲戒辦法,有力地促進了社會誠信建設。
    據統計,截至2019年9月底,全國依法查處涉嫌虛開騙稅企業17.63萬戶。2014年10月至今年9月,全國稅務機關累計公布30645件“黑名單”案件。稅務機關對稅收違法“黑名單”案件當事人,依法采取更加嚴格的發票管理、出口退稅審核等措施。同時,將稅收違法“黑名單”案件信息推送給相關部門,對當事人依法實施聯合懲戒。
    國家市場監管總局相關負責人表示,對被列入嚴重違法失信名單的主體必須實施嚴厲懲戒,才能充分發揮信用監管威懾力,切實提升市場監管效能?!暗?,值得注意的是,各地在推進失信懲戒機制建設的過程中,往往注重對失信者予以信用懲戒,卻忽視失信者的信用修復。信用修復與失信懲戒同等重要,只有積極開展信用修復,才能有助于社會誠信建設?!鄙鮮齦涸鶉飼康?。
    隨著社會信用體系建設的深入推進,守信聯合激勵與失信聯合懲戒大格局的逐漸形成,信用修復的社會需求越來越迫切,多份政策文件均對建立完善信用修復制度提出了要求。自2014年《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務總局公告2014年第40號發布)和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》(國家稅務總局公告2014年第48號發布,國家稅務總局公告2016年第9號、2018年第31號修改)實施以來,守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構建,越來越多的納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復自身信用,減少信用損失?!敖岷賢昴傷靶龐悶蘭矍榭?,經過反復調研、座談、征求納稅人意見建議,國家稅務總局研究制定了《公告》,對納入納稅信用管理的企業納稅人實施納稅信用修復?!憊宜拔褡芫窒喙馗涸鶉吮硎?。

開展有條件的信用修復,健全信用修復機制

    按照有限度修復的原則,《公告》第一條明確了19種情節輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為及相應的修復條件,共包括15項未按規定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級納稅信用級別情形。
    納稅信用級別對企業有何影響?據介紹,納稅信用評價周期為一個納稅年度,稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果,并對外公示A級企業。目前納稅信用級別共有A、B、M(新增)、C、D五類。A級納稅信用為年度評價指標得分90分以上的;B級納稅信用為年度評價指標得分70分以上不滿90分的;C級納稅信用為年度評價指標得分40分以上不滿70分的;D級納稅信用為年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的;M級納稅信用為新設立企業以及評價年度內無生產經營業務收入且年度評價指標得分70分以上的企業。
    “因此,對于企業來說,通過納稅信用修復機制,一些信用等級評價較低的企業能夠重回A級納稅人,依靠誠信不僅可以在涉稅事項辦理方面帶來便利,在推進企業招投標、投融資工作等方面也能發揮重要作用?!憊宜拔褡芫幟傷胺袼鞠喙馗涸鶉吮硎?。
    “但是,開展信用聯合懲戒的目的,是為了加大違法失信成本,提高社會震懾力。如果信用修復是無條件的,那么就達不到上述的目的。因此,信用修復應該是有條件的,不是失信行為發生后任何人任何時候都可以進行修復的?!閉憬⌒龐彌行姆⒄寡芯靠蒲芯吭敝燉誄?,“信用修復只有有條件地開展,才能提高違法失信成本,從而達到營造誠實守信社會氛圍的目的?!?br/>
明確修復條件和標準,規定修復時限和程序

    《公告》明確,納入納稅信用管理的企業納稅人,符合下列條件之一的,可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復:第一,納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。第二,未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和???,未構成犯罪,納稅信用級別被直接判為D級的納稅人,在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的。第三,納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正?;ё刺?。
    《公告》提出,納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請,稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調整該項納稅信用評價指標分值,重新評價納稅人的納稅信用級別。
    具體來看,納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請,稅務機關根據納稅人失信行為糾正情況調整該項納稅信用評價指標的狀態,重新評價納稅人的納稅信用級別,但不得評價為A級。非正?;判形傷靶龐瞇薷匆桓瞿傷澳甓饒謚荒萇昵胍淮?。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。
    納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人,其直接責任人注冊登記或者負責經營的其他納稅人之前被關聯為D級的,可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯。
    申請納稅信用修復的納稅人向主管稅務機關提交《納稅信用修復申請表》,并對糾正失信行為的真實性作出承諾。主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內完成審核,并向納稅人反饋信用修復結果。
    關于納稅信用修復結果,《公告》提出,修復指標調整將與相應扣分及直接判級指標一一對應。對于修復后涉及納稅信用級別調整的,稅務機關也將記錄評價結果調整情況。納稅信用修復完成后,納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施,之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調整。稅務機關發現納稅人未履行信用修復承諾,通過提交虛假材料申請納稅信用修復的,在核實后撤銷已完成的納稅信用修復,并在納稅信用年度評價中按次扣5分。

【期號:3561】【版面:06】【作者:曲靜怡】打印本頁
 
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